Kurucu
February 9, 2026
18 min read
Eğitim kurumlarının vergi avantajlarından yararlanabilmesi, Millî Eğitim Bakanlığı (MEB) tarafından verilen resmi çalışma ruhsatına ve uygun bir sermaye şirketi yapısına (A.Ş. veya Ltd. Şti.) bağlıdır.
Bu bölüm eğitim kurumlarının vergi mevzuatının doğru bir şekilde uygulanabilmesi için gerekli olan temel yasal ve kurumsal bağlamı oluşturmaktadır. Yürürlükteki kanunları ve uygun iş yapılarını anlamak, vergi yükümlülüklerini ve istisnalarını kavramanın ön koşuludur.
Türkiye'de tüm özel eğitim faaliyetlerini düzenleyen temel yasal çerçeve, 5580 sayılı Özel Öğretim Kurumları Kanunu'dur. Bu kanun, okul öncesi kurumlardan çeşitli kurslara kadar geniş bir yelpazedeki özel eğitim faaliyetlerinin kapsamını belirler ve bu kurumların Millî Eğitim Bakanlığı (MEB) denetimi altında faaliyet göstermesine yönelik operasyonel çerçeveyi çizer.
Kanunun uygulanmasına ilişkin detaylar, Millî Eğitim Bakanlığı Özel Öğretim Kurumları Yönetmeliği gibi ikincil düzenlemelerle sağlanır. Bu yönetmelik, kurum açma, işletme, devir ve kapatma gibi süreçlere ilişkin usul ve esasları ayrıntılı olarak düzenlemektedir.
Özel eğitim ve rehabilitasyon merkezleri gibi daha spesifik alanlarda faaliyet gösteren kurumlar ise 573 sayılı Özel Eğitim Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ve Millî Eğitim Bakanlığı Özel Eğitim Kurumları Yönetmeliği gibi özel düzenlemelere tabidir. Bu mevzuatlar, müfredattan personel gerekliliklerine kadar her detayı belirleyerek bu kurumların kendine özgü yapılarını düzenler.
"Eğitim kurumu" terimi geniş bir anlam taşısa da, vergi uygulamaları açısından 5580 sayılı Kanun'da tanımlanan kurum türleri arasında ayrım yapmak kritik öneme sahiptir:
Okullar: Okul öncesi eğitim kurumları, ilkokullar, ortaokullar ve liseler. Bu grup, en önemli vergi teşviklerinden yararlanma potansiyeli en yüksek olan çekirdek kategoriyi oluşturur.
Özel Eğitim ve Rehabilitasyon Merkezleri: Özel gereksinimli bireylere hizmet veren bu merkezler de belirli vergi teşviklerinden yararlanmaktadır.
Çeşitli Kurslar: Dil okulları, sanat, spor ve mesleki eğitim merkezleri gibi geniş bir yelpazeyi kapsar. Bu kurumların belirli vergi avantajlarından yararlanma durumları, örgün eğitim veren okullardan farklılık gösterebilir.
Motorlu Taşıt Sürücüleri Kursları: Kanun kapsamında ayrı bir kategori olarak tanımlanmıştır.2
Vakıf Üniversiteleri: Vakıflar tarafından kurulan ve temel olarak 2547 sayılı Yükseköğretim Kanunu'na tabi olan bu kurumlar özel bir statüye sahiptir. Kamu tüzel kişiliğine sahip olmaları, onlara benzersiz bir vergi konumu kazandırmaktadır.
Bir eğitim kurumu açmak için MEB'den "kurum açma izni ile iş yeri açma ve çalışma ruhsatı" alınması zorunludur. Kurum ruhsatı, işletmenin yasal olarak tanınmasını ve vergi avantajlarından yararlanabilmesini sağlayan temel belgedir.
Mevzuat belirli bir şirket türünü zorunlu kılmasa da, eğitim yatırımları için en yaygın ve tavsiye edilen yapılar sermaye şirketleridir:
Anonim Şirket (A.Ş.): Sermaye artırımı ve hissedar yapısı açısından en esnek yapıdır. Kuruluş için asgari 250.000 TL sermaye gerektirir. Hisse devrinin iki yıl sonra vergiden muaf olması ve yatırım alma potansiyeli nedeniyle büyük ölçekli projeler için idealdir.
Limited Şirket (Ltd. Şti.): Yönetimi daha basittir ve küçük-orta ölçekli kurumlar için uygundur. Asgari 50.000 TL sermaye ile kurulabilir. Ancak, kamusal borçlarda ortakların mal varlığıyla sorumluluğu ve hisse devrindeki noter zorunluluğu gibi dezavantajları vardır.
Sermaye şirketleri, şahıs şirketlerine göre sınırlı sorumluluk ve kurumsal ölçeklenebilirlik sağladığı için eğitim sektöründe öncelikli olarak tercih edilmelidir.
Yasal yapı, yalnızca bir formalite olmaktan öte, vergi avantajlarına açılan kapıdır. MEB'den alınan ruhsat, bu sürecin kritik halkasıdır. Bir işletme, MEB tarafından resmi olarak "özel öğretim kurumu" statüsü kazanmadan, beş yıllık kazanç istisnası veya indirimli KDV oranları gibi avantajlardan yararlanamaz. Bu durum, düzenlenmiş ve vergi avantajı sağlanan eğitim hizmetleri ile düzenlenmemiş ve tam vergilendirilen eğitim faaliyetleri arasında net bir ayrım yaratır. Dolayısıyla, bir yatırımcının vergi açısından "eğitim kurumu" sayılabilmesi için öncelikle MEB tarafından onaylanmış olması gerekir. Bu, mevcut bir okulu devralma sürecinde, MEB izninin geçerliliğinin ve kapsamının titizlikle incelenmesini zorunlu kılar.
Vakıf üniversiteleri, bir kurucu vakıf tarafından kurulur ve özel şirketlerden farklı olarak kamu tüzel kişiliğine sahiptir. Bu kurumlar öncelikli olarak 2547 sayılı Kanun ve Vakıf Yükseköğretim Kurumları Yönetmeliği'ne tabidir.
Kanunen kâr amacı gütmeyen kuruluşlar olmalarına rağmen, ücret karşılığı eğitim hizmeti sunmaları gibi iktisadi faaliyetleri, onları başta Katma Değer Vergisi (KDV) olmak üzere vergi kanunları kapsamına sokar. Kurumlar Vergisi karşısındaki durumları ise daha karmaşıktır; genellikle vergiden muaf olmakla birlikte, ayrı bir iktisadi işletme işletmeleri durumunda bu işletme üzerinden vergiye tabi olabilirler.
Türkiye'deki eğitim sertifikalarının yasal geçerliliğini, kurumsal otoriteleri (MEB, YÖK, MYK) ve uluslararası tanınırlığını keşfedin.
5520 sayılı Kanun kapsamında sağlanan 5 yıllık vergi muafiyeti, kârlılığa ulaşılan tarihten değil, kurumun faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren başlar.
Bu bölüm, eğitim kurumlarına sunulan en önemli vergi teşviki olan kurumlar vergisi istisnasını detaylandırmaktadır.
Sermaye şirketi (A.Ş. veya Ltd. Şti.) olarak kurulan eğitim kurumları, elde ettikleri net kâr üzerinden Kurumlar Vergisi'ne tabidir. Ayrıca, yıllık kurumlar vergisine mahsuben peşin ödeme niteliğinde olan Geçici Vergi beyannamelerini üçer aylık dönemler halinde vermekle yükümlüdürler.
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu'nun (KVK) 5. maddesinin 1. fıkrasının 'ı' bendi, belirli eğitim kurumlarının işletilmesinden elde edilen kazançları, faaliyete başladıkları hesap döneminden itibaren beş vergilendirme dönemi boyunca kurumlar vergisinden tamamen istisna tutar.
Bu istisna, açıkça aşağıdaki kurumlar için geçerlidir:
Okul öncesi eğitim kurumları
İlköğretim ve ortaöğretim özel okulları
Özel eğitim okulları
Özel kreş ve gündüz bakımevleri
Cumhurbaşkanınca vergi muafiyeti tanınan vakıflara veya kamu yararına çalışan derneklere bağlı rehabilitasyon merkezleri.
Beş yıllık süre, kurumun faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren başlar. Bu nokta son derece önemlidir; çünkü süre, kârlılığa ulaşıldığı andan değil, operasyonların başladığı andan itibaren işlemektedir.
Eskiden Maliye Bakanlığı'na yazılı başvuru gerekirken, mevcut düzenlemeler (295 Seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca) uyarınca bu şart kaldırılmıştır. Kurumlar vergisi mükellefleri için geçerli bir MEB işletme ruhsatına sahip olmak, istisnadan yararlanmak için yeterlidir ve istisna doğrudan yıllık vergi beyannamesi üzerinde uygulanır.
İstisna Kapsamındaki Gelirler: İstisna, yalnızca temel eğitim-öğretim veya rehabilitasyon faaliyetlerinden elde edilen kazançlara uygulanır. Bu, öğrenim ücretlerini içerir. Eğer yemek ve konaklama gibi yan hizmetler okul bünyesinde veriliyor ve bedelleri ana öğrenim ücretine dahil ediliyorsa, bu hizmetlerden elde edilen kazanç da istisna kapsamında değerlendirilir.7 Yemek hizmetinin dışarıdan temin edilmesi, ücretin tek bir paket olarak faturalandırılması koşuluyla istisnanın uygulanmasına engel teşkil etmez.
İstisna Kapsam Dışındaki Gelirler: Ayrı bir ticari işletme olarak kabul edilen faaliyetlerden elde edilen kazançlar istisna kapsamında değildir. Kantin, büfe, kitap satış yeri işletilmesi veya okul tesislerinin dışarıdan etkinlikler için kiralanmasından elde edilen gelirler bu kategoriye girer. Bu kazançların muhasebe kayıtlarında ayrıştırılması ve standart kurumlar vergisine tabi tutulması gerekir.
Devir/Satış: İstisnadan yararlanan bir kurum satıldığında, yeni sahip, orijinal beş yıllık sürenin yalnızca kalan kısmından faydalanabilir. Beş yıllık süre devirle birlikte yeniden başlamaz.
Yeni Şube: Mevcut bir kurum yeni bir okul veya şube açarsa, bu yeni birim ayrı bir işletme olarak kabul edilir ve kendi faaliyete başlama tarihinden itibaren beş yıllık yeni bir istisna hakkı kazanır.
Kapasite Artırımı/Taşınma: Mevcut bir okulun kapasitesinin genişletilmesi veya başka bir binaya taşınması, yeni bir kurum açılışı olarak kabul edilmez ve yeni bir istisna süresi başlatmaz.
Beş yıllık istisna süresinin, kurumun faaliyete geçtiği andan itibaren başlaması, kârlılığa ulaşma anından değil, önemli bir stratejik zorluk yaratır. Eğitim kurumları genellikle ilk yıllarında yüksek başlangıç maliyetleri ve düşük öğrenci sayıları nedeniyle zarar ederler. Bu durum, değerli istisna süresinin önemli bir kısmının, vergilendirilecek bir kârın olmadığı yıllarda "boşa harcanması" anlamına gelebilir. Örneğin, bir okul ilk iki yıl zarar ederse, en önemli vergi teşvikinin %40'ını fiilen kaybetmiş olur. Bu nedenle, yeni bir okul yatırımında temel stratejik hedeflerden biri, istisnanın faydasını maksimize etmek için mümkün olan en kısa sürede operasyonel kârlılığa ulaşmak olmalıdır.
Beş yıllık istisna süresi sona erdiğinde, kurum normal bir kurumlar vergisi mükellefi haline gelir. Personel maaşları, kira, kamu hizmetleri, eğitim materyalleri gibi tüm standart ticari giderler matrahtan indirilebilir. Özellikle öğrencilere verilen burslar gider olarak yazılabileceği gibi, okullara ve üniversitelere yapılan bağışlar da belirli sınırlar dahilinde kurumlar vergisi matrahından düşülebilir.
MEB onaylı eğitim kurumları %10 indirimli KDV oranına tabidir; ancak burslu öğrencilere verilen ücretsiz hizmetlerde yüklenilen KDV'nin indirilememesi ("Kısmi İstisna") gizli bir maliyet unsuru oluşturur.
KDV rejimi, indirimli oranlar ve kısmi istisnaların bir arada bulunması nedeniyle eğitim kurumları için hassas bir yönetim gerektirir.
Türkiye'de standart KDV oranı %20'dir. Ancak, eğitim hizmetlerinin büyük bir kısmı indirimli KDV oranına tabidir. Tarihsel olarak %8 olan bu oran, COVID-19 pandemisi sırasında geçici olarak %1'e indirilmiş, mevcut durumda ise eğitim hizmetleri için geçerli olan indirimli oran %10'dur.
Bu %10'luk oran, 5580 sayılı Kanun kapsamında faaliyet gösteren okullar, üniversiteler ve diğer öğretim kurumları tarafından verilen hizmetler için uygulanır. İndirimli oranın kapsamına açıkça girmeyen hizmetler (örneğin, MEB onayı olmayan özel şirket eğitimleri veya online kurslar) genel oran olan %20 KDV'ye tabidir.
Bu önemli istisna, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 17/2-b maddesi ile düzenlenmiştir.
5580 sayılı Kanun'a tabi özel okullar (okul öncesinden liseye kadar) tarafından bedelsiz olarak verilen eğitim hizmetleri, kurumun toplam öğrenci kapasitesinin %10'unu aşmamak kaydıyla KDV'den istisnadır. 5580 sayılı Kanun'un kendisi en az %3 oranında ücretsiz öğrenci okutma zorunluluğu getirirken, bu oranı %10'a kadar artırma yetkisini Bakanlığa vermiştir. KDV istisnası bu üst sınıra paralel olarak düzenlenmiştir.
Üniversiteler ve yüksekokullar için ise bu istisna çok daha geniştir ve kapasitelerinin %50'sine kadar olan bedelsiz eğitim hizmetlerini kapsar.
Üniversiteler ve MEB'e bağlı okullar dahil olmak üzere belirli kurumlara yapılan bağışlar KDV'den istisnadır. Bu, hem KDV'nin konusuna girmeyen nakdi bağışları hem de mal ve hizmet şeklindeki ayni bağışları kapsar.
Burslu öğrenciler için sağlanan KDV istisnası, vergi tekniği açısından bir "kısmi istisna" (kısmi vergi indirimi) niteliğindedir. KDV Kanunu'nun 30/a maddesi uyarınca, vergiden istisna edilmiş bir hizmetin sunulması için yapılan mal ve hizmet alımlarına ilişkin ödenen KDV (yüklenilen KDV), vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan KDV'den indirilemez.
Bunun pratik sonucu şudur: Bir okulun öğrencilerinin %10'u tam burslu ise (ve dolayısıyla KDV'den istisna ise), okulun genel giderleri (elektrik, kırtasiye, bakım vb.) için ödediği toplam KDV'nin %10'luk kısmını indirim konusu yapamaz. İndirilemeyen bu KDV, kurum için doğrudan bir maliyet veya gider unsuru haline gelir. Bu durum, bursların maliyetini sadece vazgeçilen öğrenim ücretiyle sınırlı bırakmaz, aynı zamanda geri kazanılamayan bir vergi yükü de yaratır.
Farklı KDV oranlarına tabi hizmetler bir arada sunulduğunda (örneğin, %10 KDV'li eğitim ve %20 KDV'li kitap satışı), faturalandırmanın doğru yapılması gerekir. Yemek veya ulaşım gibi yan hizmetler, ana eğitim hizmetinin ayrılmaz bir parçası olarak tek bir öğrenim ücreti içinde sunuluyorsa, genellikle ana hizmetin indirimli KDV oranına (%10) tabi olurlar. Ancak bu hizmetler ayrı olarak faturalandırılırsa veya isteğe bağlı ise, kendi KDV oranlarına tabi olabilirler, bu da faturalama ve muhasebede karmaşıklığa yol açar.
3.4. Bütünleşik Hizmetlerin Faturalandırılması ve Beyanı Işığında Çeşitli Eğitim ve Yan Hizmetlerin KDV Uygulamaları
Eğitim kurumlarında sıkça karşılaşılan hizmetlerin Katma Değer Vergisi (KDV) karşısındaki durumu aşağıdaki gibidir:
Standart Öğrenim Ücreti (MEB Okulu):
Uygulanacak KDV Oranı: %10
Dikkat Edilmesi Gerekenler: 5580 Sayılı Kanun kapsamında faaliyet göstermesi gerekir. (Yasal Dayanak: KDVK Md. 28)
Üniversite Öğrenim Ücreti:
Uygulanacak KDV Oranı: %10
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Vakıf veya devlet üniversitesi olması fark etmez. (Yasal Dayanak: KDVK Md. 28)
Online Kurs (MEB Onaysız):
Uygulanacak KDV Oranı: %20
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Genel orana tabidir. (Yasal Dayanak: KDVK Md. 28)
Okul Yemeği (Ücrete Dahil):
Uygulanacak KDV Oranı: %10
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Ana hizmetin (%10 KDV'li eğitim) oranına tabidir.
Okul Yemeği (Ayrı Faturalı):
Uygulanacak KDV Oranı: %10 veya %20
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Hizmetin niteliğine göre değişebilir.
Ders Kitapları:
Uygulanacak KDV Oranı: %10 veya %20
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Kitap teslimi genellikle %10'dur, ancak diğer materyaller %20 olabilir.
Okul Servisi:
Uygulanacak KDV Oranı: %10
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Eğitim hizmetinin bir parçası olarak kabul edilir.
Kantin Satışları:
Uygulanacak KDV Oranı: %10 veya %20
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Satılan ürüne göre değişen oranlar uygulanır.
Tesis Kiralama (Okul Alanlarının Kiraya Verilmesi):
Uygulanacak KDV Oranı: %20
Dikkat Edilmesi Gerekenler: Genel orana tabi ticari bir hizmettir.
Özel okul öğretmenlerinin brüt maaşlarının devlet okulundaki emsallerine karşılık gelen kısmı gelir vergisinden muaftır; bu avantaj bordro süreçlerinde titiz bir takip gerektirir.
Bu bölüm, eğitim kurumları personelinin gelir vergisi yükümlülüklerine odaklanmaktadır.
Türkiye'deki tüm çalışanlar gibi, eğitimciler ve idari personel de ücret gelirleri üzerinden Gelir Vergisi'ne tabidir. Bu vergi, işveren tarafından maaş ödemesi sırasında kaynaktan kesinti (stopaj) yoluyla tahsil edilir ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB) ile vergi dairesine beyan edilip ödenir.
Vergi, artan oranlı bir tarife kullanılarak hesaplanır. 2025 yılı için öngörülen gelir vergisi dilimleri şu şekildedir:
158.000 TL'ye kadar kazançlar için vergi oranı %15'tir.
330.000 TL'nin 158.000 TL'si için 23.700 TL, bu tutarı aşan kısım için ise %20 vergi uygulanır.
1.200.000 TL'nin 330.000 TL'si için 58.100 TL, bu tutarı aşan kısım için ise %27 vergi uygulanır.
4.300.000 TL'nin 1.200.000 TL'si için 293.000 TL, bu tutarı aşan kısım için ise %35 vergi uygulanır.
4.300.000 TL'den fazla kazançlar için, 4.300.000 TL'si için 1.378.000 TL, bu tutarı aşan kısım için ise %40'a varan en yüksek oran geçerlidir.
Bu, son derece önemli ve spesifik bir istisnadır. 5580 sayılı Kanun'un 9. maddesi, özel okullarda çalışan öğretmen ve yöneticilere yapılan ödemelerin, dengi resmi okullardaki personele ödenen tutara kadar olan kısmının gelir vergisinden istisna olduğunu belirtir.
Bir özel okul öğretmeninin brüt maaşının, aynı kıdeme sahip bir devlet okulu öğretmeninin brüt maaşına tekabül eden kısmı gelir vergisinden muaftır. Bu tutarı aşan kısım ise normal gelir vergisi tevkifatına tabidir.
Kanun, bu istisnayı, bütçe kanunları ile resmi okul personeline sağlanan sosyal yardım ödemelerine (aile, doğum, ölüm yardımı vb.) denk olan ödemeler için de genişletir. Bu tür sosyal yardım ödemeleri tamamen gelir vergisinden istisnadır.
Bu istisna, özel okulun bordro departmanı için ciddi bir idari yük oluşturur. Çünkü her bir çalışan için doğru istisna tutarını hesaplayabilmek amacıyla, devlet okulu öğretmenlerinin resmi maaş skalalarını sürekli olarak takip etme zorunluluğu getirir.
Vakıf üniversitelerindeki akademik ve idari personel, maaş ve diğer özlük hakları bakımından 4857 sayılı İş Kanunu'na tabidir. Ücretleri, özel okul öğretmenlerine tanınan istisnadan yararlanmaksızın, tamamen standart artan oranlı gelir vergisi tevkifatına tabidir. Ancak "Yükseköğretim Tazminatı" gibi bazı ödemeler damga vergisi hariç gelir vergisinden istisna olabilir.
İşverenler, hem çalışanlardan kestikleri gelir vergisini (stopaj) hem de Sosyal Güvenlik Kurumu (SGK) primlerini tek bir birleşik beyanname olan MPHB ile beyan etmekle yükümlüdür. Bu beyanname genellikle aylık olarak, takip eden ayın 26'sına kadar verilir. 10'dan az çalışanı olan işletmeler için üç aylık beyan seçeneği de mevcuttur.
Veri korumadan fikri mülkiyete kadar Türkiye'deki eğitim kurumlarını yöneten temel hukuki yönler hakkındaki anlayışınızı derinleştirin.
Eğitim kurumları, emlak vergisi ve belediye harçlarında belirli istisnalardan yararlanabilmekle birlikte, özellikle yüksek bedelli sözleşmelerde ortaya çıkan damga vergisi maliyetlerini bütçe planlamasına dahil etmelidir.
Büyük vergi kalemlerinin yanı sıra, eğitim kurumları çeşitli mali yükümlülüklerle de karşı karşıyadır.
488 sayılı Kanun uyarınca, çok çeşitli resmi belge ve sözleşmeler üzerinden Damga Vergisi alınır. Eğitim kurumları için bu vergi genellikle aşağıdaki belgelerde ortaya çıkar:
İş Sözleşmeleri: Brüt maaş tutarı üzerinden hesaplanır.
Kira Sözleşmeleri: Toplam kira bedeli üzerinden hesaplanır.
Hizmet ve Tedarik Sözleşmeleri: Sözleşme bedeli üzerinden binde 9,48 ($0.00948$) oranında alınır.
Maaş Bordroları: Her ay brüt maaşlar üzerinden damga vergisi kesintisi yapılır.
İhale Kararları: İhale bedeli üzerinden binde 5,69 ($0.00569$) oranında alınır.
Kurum, bu verginin beyan edilip ödenmesinden sorumludur. Belirli kanunlar kapsamında, özellikle ilköğretimle ilgili harcamalar için bazı istisnalar uygulanabilir. Damga vergisi, özellikle büyük inşaat veya hizmet sözleşmeleri gibi yüksek bedelli işlemlerde, bütçede öngörülmeyen önemli bir maliyet kalemi oluşturabilir.
Belediyeler tarafından binalar ve araziler üzerinden alınan bir vergidir. Eğitim kurumları için önemli bir istisna mevcuttur. Özellikle vakıf üniversitelerine ait binalar, gelirleri üniversite amaçları için kullanıldığı sürece, kiraya verilmiş olsalar dahi bina ve arazi vergisinden muaftır. Diğer özel eğitim kurumları da, özellikle kamu tarafından tahsis edilen arazilerde veya belirli teşvik programları kapsamında faaliyet gösteriyorlarsa, emlak vergisi muafiyetlerinden yararlanabilirler.
Kurumlar ayrıca çeşitli belediye harçlarına da tabidir:
Çevre Temizlik Vergisi: Yılda iki taksit halinde ödenir.
İlan ve Reklam Vergisi: Tabela, afiş ve diğer reklam unsurları için ödenir.
Belediye Kanunu, belediyelere eğitim kurumlarına indirimli veya ücretsiz su sağlama yetkisi verse de, bu tamamen belediyenin takdirindedir.
Eğitim yatırımları, Türkiye'nin hangi bölgesinde olursa olsun 'Öncelikli Yatırım' sayılarak 5. Bölge teşviklerinden (vergi indirimi, SGK desteği, faiz desteği) yararlanabilir.
Türkiye, eğitimi öncelikli bir sektör olarak kabul ederek bu alandaki yatırımları güçlü teşvik mekanizmalarıyla desteklemektedir.
Okul öncesi, ilkokul, ortaokul ve lise eğitimine yönelik özel sektör yatırımları, "öncelikli yatırım konuları" arasında sınıflandırılmıştır. Bu sınıflandırma, yatırımın Türkiye'nin neresinde yapıldığına bakılmaksızın, en avantajlı bölgelerden biri olan 5. Bölge için sağlanan teşviklerden yararlanabilmesi anlamına gelir.
Yatırımcıların bu teşviklerden yararlanabilmesi için öncelikle Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'ndan Yatırım Teşvik Belgesi alması gerekmektedir. 5. Bölge desteği kapsamında bir eğitim yatırımının yararlanabileceği başlıca avantajlar şunlardır:
Kurumlar/Gelir Vergisi İndirimi: Yatırım tutarının önemli bir kısmı, kurumlar vergisi matrahından indirilir. Bu destek, KVK kapsamındaki beş yıllık tam istisna süresi sona erdikten sonra devreye girerek, vergi avantajı süresini etkin bir şekilde uzatır.
SGK Primi İşveren Hissesi Desteği: Belirlenen süre boyunca (5. Bölge için 7 yıl gibi) işe alınan personel için ödenmesi gereken SGK primi işveren hissesi devlet tarafından karşılanır. Bu, personel maliyetlerini önemli ölçüde düşürür.
Faiz Desteği: Yatırım için kullanılan TL veya döviz cinsi kredilerin faiz ödemelerinin bir kısmı (5. Bölge için TL kredilerde 5 puan, döviz kredilerinde 2 puan) devlet tarafından karşılanır.
Yatırım Yeri Tahsisi: Devlet, yatırım projesi için kamu arazisi tahsis edebilir.
KDV ve Gümrük Vergisi İstisnası: Yatırım kapsamında yurt içinden veya yurt dışından temin edilen makine ve teçhizat, KDV ve Gümrük Vergisi'nden istisnadır. Bu, başlangıç sermaye maliyetini ciddi oranda azaltır.
Yatırım Teşvik Belgesi'nin sağladığı vergi indirimi avantajı, KVK'daki beş yıllık tam kazanç istisnasının sona ermesinin ardından devreye girecek şekilde tasarlanmıştır. Bu durum, eğitim yatırımcıları için uzun vadeli, iki aşamalı bir vergi kalkanı oluşturur. Birinci aşamada beş yıl boyunca %100 vergi muafiyeti sağlanırken, ikinci aşamada Yatırım Teşvik Belgesi kapsamında yıllara yayılan indirimli kurumlar vergisi uygulaması başlar. Bu yapı, projenin uzun vadeli yatırım geri dönüşünü önemli ölçüde iyileştirir.
Başvuru, detaylı bir proje dosyası ile Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'na yapılır. Belgenin, asgari yatırım tutarı ve tamamlama süresi gibi belirli koşulları vardır. Bu koşullara uyulmaması, belgenin iptaline ve sağlanan tüm desteklerin faiziyle birlikte geri alınmasına yol açabilir.
Türk hukuku kapsamında uzaktan eğitimde dijital içerik üreticilerinin hukuki statüsüne, vergilendirme, telif hakkı ve veri gizliliği konularına daha derinlemesine dalın.
Vergi uyum süreci; sadece aylık ve yıllık beyannameleri değil, aynı zamanda e-Fatura ve e-Defter gibi dijital sistemlere tam entegrasyonu ve katı yasal süre takibini zorunlu kılar.
Bu bölüm, eğitim kurumlarının düzenli olarak yerine getirmesi gereken vergi beyan ve ödeme yükümlülüklerine ilişkin pratik bir rehber sunmaktadır.
Kurumlar Vergisi Beyannamesi: Mali yılın toplam kâr veya zararını beyan eder.
Gelir Vergisi Beyannamesi: Şahıs işletmeleri için geçerlidir.
Geçici Vergi Beyannamesi: Üç aylık dönemler halinde kâr/zarar beyan edilir.
Katma Değer Vergisi (KDV) Beyannamesi.
Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi (MPHB).
Damga Vergisi Beyannamesi.
Türk vergi mevzuatı, belirli ciro eşiklerini aşan mükellefleri dijital dönüşüme zorunlu kılmaktadır. Eğitim kurumlarının da bu kapsamda aşağıdaki sistemleri kullanması gerekebilir:
E-Fatura: Kurumlar arası (B2B) işlemlerde kullanılır.
E-Arşiv Fatura: Nihai tüketicilere (velilere) yönelik (B2C) işlemlerde kullanılır.
E-Defter: Yevmiye defteri ve defter-i kebirin dijital olarak tutulup Gelir İdaresi Başkanlığı'na beratlarının gönderilmesidir. Elektronik defter beratlarının yüklenme süreleri son derece katıdır.
Stratejik vergi planlaması, 5 yıllık kazanç muafiyetini yatırım teşvikleriyle birleştirerek uzun vadeli bir mali kalkan oluşturmayı ve burs modellerinden kaynaklanan vergi yüklerini optimize etmeyi hedefler.
Stratejik tavsiyeler, yapılan hukuki analizlerin operasyonel bir yol haritasına dönüştürülmesini sağlar.
Kârlılığa Hızlı Geçiş: Beş yıllık kurumlar vergisi istisnasından azami düzeyde faydalanmak için operasyonel kârlılığa mümkün olan en erken tarihte ulaşma stratejisi geliştirilmelidir.
Hizmet Paketlemesi: Yemek, ulaşım gibi yan hizmetler, ana öğrenim ücretine dahil edilerek hem kurumlar vergisi istisnasının hem de indirimli KDV oranının kapsamı genişletilmelidir.
Burs Yönetimi: Burs programları, KDV istisna limitleri (okullar için %10, üniversiteler için %50) dikkate alınarak dikkatli bir şekilde yönetilmeli ve olumsuz vergi sonuçlarından kaçınılmalıdır.
Proaktif Teşvik Başvurusu: Büyük sermaye harcamaları yapılmadan önce Yatırım Teşvik Belgesi için proaktif olarak başvuruda bulunularak KDV/Gümrük Vergisi istisnaları ve diğer uzun vadeli avantajlar güvence altına alınmalıdır.
Kurumsal Yapılanma: Gelecekte açılacak yeni şubelerin, kendi beş yıllık istisna haklarından yararlanabilmesi için kurumsal yapı buna uygun olarak planlanmalıdır.
Risk: Yan hizmetlerden (kantin vb.) elde edilen gelirin yanlışlıkla istisna kapsamında değerlendirilmesi. Önlem: İstisna dışı ticari faaliyetlerin muhasebe kayıtlarında net bir şekilde ayrıştırılması.
Risk: Öğretmenlere yönelik gelir vergisi istisnasının yanlış hesaplanması. Önlem: Kamu sektörü maaş skalalarını takip eden uzman bordro yazılımları veya danışmanlık hizmetlerinden yararlanılması.
Risk: Burs programlarından kaynaklanan indirilemeyen KDV yükünün bütçelerde hesaba katılmaması. Önlem: Bu "gizli maliyetin" finansal yardım modellerine dahil edilmesi.
Risk: Yüksek frekanslı beyan tarihlerinin kaçırılması. Önlem: Sağlam bir uyum takvimi ve otomatik hatırlatma sistemlerinin uygulanması.
Türkiye'nin vergi ortamı dinamiktir. KDV oranlarındaki periyodik değişiklikler ve ekonomik koşullara bağlı olarak teşvik programlarında yapılabilecek ayarlamalar, eğitim kurumlarının sürekli olarak vergi mevzuatını ve politikalarını izlemesini gerektirmektedir. Eğitim sektörüne sağlanan güçlü desteklerin devam etmesi beklenmekle birlikte, bu desteklerin koşulları ve oranları zaman içinde değişebilir. Bu nedenle, kurumların esnek finansal planlama yapmaları ve güncel mevzuatı yakından takip etmeleri, uzun vadeli başarıları için hayati önem taşımaktadır.
Eğitim kurumlarının vergi mevzuatı, Kurumlar Vergisi istisnalarından KDV uygulamalarına, personel bordrolarından Yatırım Teşvik Belgesi süreçlerine kadar uzanan çok katmanlı ve sürekli değişen bir yapıdadır. Bu dinamik ortamda, kurumların yasal risklerini en aza indirmesi ve vergi avantajlarından maksimum düzeyde yararlanması, derinlemesine uzmanlık gerektirir. Alanında yetkin bir hukuk bürosu ile çalışmak, stratejik vergi planlamasının ayrılmaz bir parçasıdır. Eğitim hukuku ve vergi mevzuatı alanında uzmanlaşmış bir ekip ile çalışarak tüm yükümlülüklerinizi eksiksiz yerine getirmek ve yatırım teşviklerinden doğru şekilde faydalanmak için Genesis Hukuk ile iletişime geçebilirsiniz. Size özel hukuki çözüm ve danışmanlık hizmetlerimizden yararlanmak üzere bizimle irtibata geçmekten çekinmeyin.
Sektördeki gelişmeleri Genesis Hukuk'tan takip etmek ve uzman blockchain avukatlarının sektör analizlerinden öncelikli haberdar olun.
